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干货分享！税务师备考要找对方法！
01 税法一
【单选题】
关于批发和零售业等行业企业增值税期末留抵退税政策，下列说法正确的是（ ）。
A.计算进项构成比例时，纳税人在计算期间发生的进项税额转出部分需要扣减
B.纳税人可以同时享受免抵退税政策和期末留抵退税政策
C.纳税人已取得留抵退税款的，允许再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策
D.申请增值税期末留抵退税的，需要满足增量留抵税额大于零的条件
正确答案：B
答案解析：
选项A，计算进项构成比例时，纳税人在计算期间发生的进项税额转出部分无需扣减；选项C，纳税人自2019年4月1日起已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。纳税人可以在2022年10月31日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，按规定申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策；选项D，自2022年4月1日起，符合条件的制造业企业申请退还增值税增量留抵税额需要同时满足的条件有：
（1）纳税信用等级为A级或者B级；
（2）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；
（3）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；
（4）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
02 税法二
【单选题】
根据科技人员取得职务科技成果转化现金奖励的税收政策，现金奖励是指非营利性科研机构和高校在取得科技成果转化收入（ ）内奖励给科技人员的现金。
A.1年
B.2年
C.3年
D.5年
正确答案：C
答案解析：
现金奖励是指非营利性科研机构和高校在取得科技成果转化收入3年内奖励给科技人员的现金。
03 财务与会计
【多选题】
下列关于应收账款保理的表述中，正确的有（ ）。
A.有助于改善企业资产的流动性，增强债务清偿能力
B.可分为有追索权保理和无追索权保理
C.实质是企业利用未到期应收账款向银行抵押获得短期借款的融资方式
D.是一项单纯的收账管理业务
E.能降低企业坏账发生的可能性，有效控制坏账风险
正确答案：ABCE
答案解析：
选项D，保理是一项综合性的金融服务方式，其同单纯的融资或收账管理有本质区别。
04 涉税服务相关法律
【多选题】
（2019年）2019年5月3日，甲、乙签订汽车买卖合同，约定甲以20万元的价格将其汽车卖给乙。5月8日，甲向乙交付汽车，并与乙约定：乙于6月6日付清全部车款，甲于6月8日协助乙办理机动车过户登记。5月20日，乙为筹措购车款而以该车质押向丙借款10万。双方签订了借款合同和质押合同，但事后乙并未将汽车交付给丙。根据物权法律制度的规定，下列有关汽车所有权归属和物权变动的说法中，正确的有（ ）。
A.6月6日，付清全部车款时，乙取得汽车所有权
B.5月8日，甲交付汽车时，乙取得汽车所有权
C.5月3日，汽车所有权归属于甲
D.5月20日，乙、丙间质押合同有效，但质权未设立
E.6月8日，办理完过户登记手续时，乙取得汽车所有权
正确答案：BCD
答案解析：
本题考核动产物权变动。动产物权的设立和转让，自交付时发生效力，但法律另有规定的除外。船舶、航空器和机动车等的物权的设立、变更、转让和消灭，未经登记的，不得对抗善意第三人。即交付为生效要件，登记为对抗要件。所以选项B、C正确，选项A、E错误。质权自出质人交付质押财产时设立。所以选项D正确。
05 涉税服务实务
【多选题】
下列情形中，属于走逃（失联）企业存续经营期间发生的,所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证范围的是（ ）。
A.某商贸企业2021年7月购入大量钢材，但销售发票显示均为汽车零部件
B.某贸易公司2021年4月购入大量面粉，经委托加工，销售发票显示均为蛋糕食品
C.某机械生产企业2021年5月已纳税申报，申报表相关栏次显示存在大量农产品收购发票进项税额
D.某煤炭经销企业直接走逃失踪不纳税申报
E.某主要提供外省建筑服务的企业2021年3月纳税申报表显示存在大量通行费发票抵扣进项税额的情形
正确答案：ACD
答案解析：
走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一的,所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证（以下简称异常凭证）范围：①商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符,或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。②直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。
选项B，面粉可以委托加工成蛋糕食品，销售的话开具蛋糕食品，是合理的，不属于严重背离的情况；选项D，直接走逃失踪不纳税申报，属于异常扣税凭证范围；选项E，提供外省的建筑服务，提供服务时，会涉及人员出差，存在大量通行费发票，也是合理的。
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