2021年高级会计案例分析题训练
导读:付出就要赢得回报，这是永恒的真理，自古以来很少有人能突破它。然而，如果有人能够超越它的限制，付出而不求回报，那么他一定会得到得更多。以下是小编整理的2021年高级会计案例分析题训练，欢迎来学习。
黔昆公司系一家主要从事电子设备生产和销售的上市公司，因业务发展需要，对甲公司、乙公司进行了长期股权投资。黔昆公司、甲公司和乙公司在该投资交易达成前，相互间不存在关联方关系，且这三家公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税税率均为25%，销售价格均不含增值税额。
资料一：
2×14年1月1日，黔昆公司对甲公司、乙公司股权投资的有关资料如下：
1从甲公司股东处购入甲公司有表决权股份的80%，能够对甲公司实施控制，实际投资成本为8300万元。当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为10200万元，账面价值为10000万元，差额200万元为存货公允价值大于其账面价值的差额。
2从乙公司股东处购入乙公司有表决权股份的30%，能够对乙公司实施重大影响，实际投资成本为1600万元。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值与其账面价值均为5000万元。
3黔昆公司与甲公司之间的合并属于应税合并。
资料二：
黔昆公司在编制2×14年度合并财务报表时，相关业务资料及会计处理如下：
1甲公司2×14年度实现的净利润为1000万元;2×14年1月1日的存货中已有60%在本年度向外部独立第三方销售。假定黔昆公司采用权益法确认投资收益时不考虑税收因素，编制合并财务报表时的相关会计处理为：
①确认合并商誉140万元;
②采用权益法确认投资收益800万元。
25月20日，黔昆公司向甲公司赊销一批产品，销售价格为2000万元，增值税额为340万元，实际成本为1600万元;相关应收款项至年末尚未收到，黔昆公司对其计提了坏账准备20万元。甲公司在本年度已将该产品全部向外部独立第三方销售。黔昆公司编制合并财务报表时的相关会计处理为：
①抵消营业收入2000万元;
②抵消营业成本1600万元;
③抵消资产减值损失20万元;
④抵消应付账款2340万元;
⑤确认递延所得税负债5万元。
36月30日，甲公司向黔昆公司销售一件产品，销售价格为900万元，增值税额为153万元，实际成本为800万元，相关款项已收存银行。黔昆公司将购入的`该产品确认为管理用固定资产增值税进项税额可抵扣，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。黔昆公司编制合并财务报表时的相关会计处理为：
①抵消营业收入900万元;
②抵消营业成本900万元;
③抵消管理费用10万元;
④抵消固定资产折旧10万元;
⑤确认递延所得税负债2.5万元。
411月20日，乙公司向黔昆公司销售一批产品，实际成本为260万元，销售价格为300万元，增值税为51万元，款已收存银行。黔昆公司将该批产品确认为原材料，至年末该批原材料尚未领用。乙公司2×14年度实现的净利润为600万元。黔昆公司的相关会计处理为：
①在个别财务报表中采用权益法确认投资收益180万元;
②编制合并财务报表时抵消存货12万元。
要求：
逐笔分析、判断资料二中各项会计处理是否正确分别注明各项会计处理序号;如不正确，请说明正确的会计处理。答案中的金额单位用万元表示
【正确答案】 1①商誉的处理是正确的。
②权益法确认投资收益的处理不正确。
在合并报表的调整分录中，应确认的权益法投资收益=1000-200×60%-95×80%=628万元
95=900-800-900-800/10/2
2①正确②错误③正确④正确⑤错误。
正确处理：②抵消营业成本2000万元;⑤抵消递延所得税资产5万元。
相关抵消分录：
借：营业收入 2000
贷：营业成本 2000
借：应付账款 2340
贷：应收账款 2340
借：应收账款——坏账准备 20
贷：资产减值损失 20
借：所得税费用 5
贷：递延所得税资产 5
3①正确②错误③错误④错误⑤错误。
正确处理：②抵消营业成本800万元;③抵消管理费用5万元;④抵消固定资产折旧5万元;⑤确认递延所得税资产23.75万元。
抵消分录为：
借：营业收入 900
贷：营业成本 800
固定资产——原价 100
借：固定资产——累计折旧 5
贷：管理费用 5
借：递延所得税资产 23.75
贷：所得税费用 23.75
4①错误②正确。
正确处理为：①个别报表中采用权益法应确认的投资收益应该=[600-300-260]×30%=168万元。分录为：
借：长期股权投资 168
贷：投资收益 168
【答案解析】
【该题针对“非同一控制下企业合并的会计处理”知识点进行考核】